“个体所得税：税前收入多一元税后所得差一截”

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税务专家说在面临税率临界点时善于扔掉

最近，企事业单位的员工开始申报2009年的个人所得税。 很多人和同事交流比较后，惊讶地发现，自己税后的实际收入并不比同事高，但缴纳的个人所得税却比同事高很多。

由于我国对个人所得税实行9级超额累进税率，无论是月度收入，还是年终奖、季奖，采用不同的发放方法，缴纳的个人所得税差异很大。 收入在税率临界点附近的，年终奖多发可能多交1元，个人所得税多交2万余元。

/年终奖多1000元税后少250元

陈先生去年获得的年终奖为24000元，扣除税收后，最后拿到的钱为21625元。 王先生去年年终奖25000元，比陈先生多1000元，扣除税收后，最后到手的钱为21375元，比陈先生少250元。

广州金佳誉(中国)公司执事副社长彭春生分解称，出现上述情况是税率有问题。 小王和小陈的年终奖在税率的临界点左右有好处，所以两者适用不同的税率。 因为这出现了以上的差异。 根据国税总局的规定，国家对年终提成、绩效考核中兑现的年薪和绩效工资在内的全年不重复奖金，分配计税方法，即上述收入全额分配至12个月，根据所得额明确适用税率，按规定方法计算应纳税额。

陈先生年终奖24000元，分配到12个月后所得金额2000元，陈先生25000元年终奖分配到12个月后2083.33元。 根据9级超额累进税率表，应纳税所得额超过500~2000元的，适用税率为10%，超过2000~5000元的，适用税率为15%。

陈先生的年终奖适用税率为10%，年终奖征税速度公式为24000×10%-25=2375元。 王先生的适用税率为15%，年终奖征税速公式为25000×15%-125=3625元。 王先生年终奖金收入增加了1000元，但缴纳的个人所得税却高出1250元。

面对税率临界点，必须先放弃

彭春生表示，对于年终奖比较高的公司高管来说，如果不观察税率临界点的问题，可能会出现税前收入差1分、税后收入差数万的差异。 例如，假设张总的年终奖为48万元，分配到12个月后为4万元，适用税率为25%，纳税额的快速公式为480000×25%-1375=118625元，最终税后收入为36.1375万元。 李总的年终奖为48.0001元，分配至12个月后，金额超过4万元，适用税率为30%，应征税速算公式为480001×30%-3375=140625.3元，最终收入为33.9376元，反而比张总高2.199.76元。

彭春生说，在发放的年终奖处于税率临界点的时候，所得税要增加超过收入的奖金，要注意扔掉，适当扔掉，反而会增加所得。 例如，上述例子中的李总，如果能够事先知道自己年底奖金的金额，与公司协商，可以放弃其中的1元奖金，只领取48万元奖金，这样放弃1元，反而可以多获得2.1999万元

上述例子中的王先生表示，如果事先与公司协商，可以自行放弃其中1000元的奖金，24000元的奖金可以多250元，单位也可以节约1000元的支出，王先生和单位可以合法省税盈利，

建议:季度奖在年末颁发比较合算

今年第一季度即将结束，许多机构开始计划发行季度利润奖。 如果在不同月份发行季度奖，纳税时必须根据当月总收入明确税率，因此将季度奖加到月收入中可能会提高适用税率。 如果不在年末一次性重新发行季度奖，可以平均到12个月来决定税率，从而大幅降低适用税率。

黄先生是广州市一家公司的中层管理者，月薪收入1万元，如果管理部门业绩好，黄先生可以获得1.5万元左右的季度利润奖。 如果黄先生的单位发放1.5万元的利润奖，将与4月当月的1万元工资文芳阁释放，当月的收入总额将达到2.5万元。 扣除个人公积金、养老保险等保险费用约2500元和2000元税款征收额后，黄先生当月应税所得为20500元，对应税率为25%，其当月应纳税对象=(25000-2500-2000 )×25%-速算扣除数为13770

摊销到12个月的话税率很低

如果黄先生的季度奖放在年末的文芳阁，4月份的1万元工资是应纳税额= 10000-2500-2000×20%-375=725元。 也就是说，多发1.5万元的季度奖，税收多交3025元。 上三个季度，黄先生季奖纳税总额达到9075元。 因为四季度的奖金可以用每年不重复一次的奖金分配到12个月，所以适用税率为10%，纳税额为15000×10%-25=1475元，四季度奖为10550元。

如果黄先生的公司将上三季度的奖金放在年末和第四季度的奖金文芳阁上，则可以通过每年不重复一次的计税方法将6万元的奖金分配到12个月的金额中明确适用税率。 适用税率为15%，4季度奖金总额为60000×15%-125=8875元，比各季度发放的税金少1675元。

个人所得税计算公式:

征税对象= (本月收入总额-五险一金等费用-个人所得税征收额)×对应税率-速算扣除数

每年不重复一次的奖金征税=奖金总额×奖金分配12个月后对应税率-速算扣除数

作者:大海

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